您的位置 首页 节日美文

税务筹划的方法有哪些? (续)

续:
(三)合理转化科研奖励进行筹划
如今,科研水平已成为培养创新人才,提升单位品牌和综合实力的重要标志。各单位纷纷推出SCI论文战略,奖励在科研方面表现突出的人才。税法规定,科研奖励与工资相同予以课税。所以,合理使用科研奖励不仅关系到科研工作的顺利开展,也关系到员工的税负。具体措施有:
(1)科研奖励继续用于课题研究,不直接发放现金。用所购实验材料和鉴定费、测试费等发票来报销,这样不仅弥补了科研经费的不足,还不会增加科研人员工资性收入,使此项补贴免于纳税。
(2)奖励费以课题组形式分拆应税所得,通过减少应税额和降低适用税率的方式减少税负。如王教授主持一项国家基金,课题组成员5人,年底应得科研奖励40000元,期间共支付实验材料费、测试化验费、燃料动力费、会议差旅费等24000元。对其纳税筹划有以下两种方法:
一、由王教授一人领取科研奖励之后分发其他成员,则王教授应纳税额=40000×30%-2755=9245元。
二、将科研奖励按5∶5的比例在课题组成员内分配,即项目负责人王教授20000元,其他成员每人20000÷4=5000元,则王教授的应纳税额=20000×25%-1055+(5000×20%-555)×4=5725元。
三、单位在科研项目专项资金中报销课题研究过程中产生的所有支出,24000元。之后再分发其余奖励,则王教授应纳税额=(40000-24000)×25%-1005=2995元。
四、由单位在科研项目专项资金中报销课题研究过程中产生的相关支出,24000元。补发科研奖励16000元,由学校按5∶5比例在课题组成员内分配,即王教授8000元,其他成员每人2000元,则王教授的应纳税额=8000×20%-555+(2000×10%-105)×4=1425元。
由此可见,方案四为最优方案,比方案一节税7820元。
(四)选择适用低税率进行筹划
劳务报酬所得虽与工资薪金同属纳税人的劳动报酬所得,但两者却各有不同,它们之间的差异主要体现在实际税收负担与税率形式上。区别二者的关键在于劳动者是否与用人单位签订劳动合同,双方是否存在雇佣与被雇佣的关系。劳务报酬所得适用20%、30%、40%的超额累进税率,工资薪金所得适用3%~45%的七级超额累进税率,当应税所得在55000元~80000元区间时,工薪所得适用税率低;超过80,000元,劳务所得适用税率低。
(五)利用捐赠抵减避税进行筹划
《中华人民共和国个人所得税法》第六条及实施条例第二十四条规定,个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害的地区、贫困地区的捐赠,只要捐赠额未超过其应纳税所得额30%的部分,就可从其应纳税所得额中扣除。另外,以个人名义向中华见义勇为基金会、中国红十字会、农村义务教育、公益性青少年活动场所、老年服务机构等对象进行捐赠可全额抵扣。因此,只要个人捐赠的方式、投向、额度符合法律规定,就可使这部分捐赠免于课税。该政策允许医务人员将自己对外捐赠的一部分改由税收来负担。捐赠时可以降低适用最高边际利率,减轻税收负担,达到节税目的。当捐赠额超过标准,需以一定比例在税前列支时,可考虑改变捐赠的所得来源或捐赠投向,增加捐赠次数或获得税前据实列支捐赠额的机会。当捐赠所得项目或捐赠投向有限或导致捐赠额不能在税前据实列支时,可在保证捐赠总额不变的前提下增加捐赠次数和税前列支的机会,根据捐赠限额的大小分次安排捐赠额,在最大限度抵免税款的同时履行社会义务。
(六)用好“三险一金”等扣减费用进行筹划
根据国家税务总局、财务部《关于基本养老金、基本医疗保险金、失业保险金、住房公积金有关个人所得税政策的通知》(财税[2006]10号),按照省级以上人民政府规定的比例提取并缴付的“三险一金”,不计入个人当期的工资薪金收入,免征个税。此外,由于根据上年度数据计算得到的公积金在本年度中按月扣减,不受本年度工资增长的影响,但工资增长部分少计的公积金允许在本年度末做一次性的补缴。那么在年末收入较多时,可通过此项公积金补缴,增加年末该月的个税税前可抵扣金额,从而减轻税负。单位或个人分别在不超过职工本人上年度月均工资12%的幅度内,实际缴存的住房公积金允许在应纳税所得额中扣除。但要注意的是,职工本人月均工资的3倍,超过此缴存基数和缴存比例上限部分要缴纳个人所得税。所以,单位要充分利用三险一金的免税政策,把握好公积金的缴存上限,最大限度地为员工减轻税负。
四、工资薪酬税务筹划时的注意事项
(一)合法性
依法纳税是光荣而神圣的使命,也是每个公民应尽的义务。税务筹划必须在法律许可的范围内进行。需要备案的避税处理必须到税务机关登记备案,否则触犯了法律,构成逃税罪,反而得不偿失。
(二)整体考虑
不能单一地为了节税而改变薪酬发放方式,要从大局出发,通盘考虑,在不损害员工基本利益,不改变员工积极性的前提下,才开始考虑避税操作,否则不但不能激励员工,也影响了节税效果。
(三)加强业务学习
从保护员工切身利益和为员工服务的角度考虑,财务部门应高度重视员工工资薪金所得税的税务筹划,认真学习相关税务政策,在税法所允许的范围内,充分、合理地利用各项税收优惠政策进行税务筹划,选择最佳税负方案,降低员工个人税负的支付成本,为员工争取最大的税后收益。
五、最新个税消息:
2018年8月31日,第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》,将个税免征额由3500元提高到5000元。
2018年11月报2018年10月的个税,适用5000元新的费用标准和新的税率表;2018年10月申报2018年9月的个税,还是适用3500元旧的费用标准和旧的税率表。
《全国人民代表大会常务委员会关于修改<中华人民共和国个人所得税法>的决定》(2018年8月31日第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议通过):自2018年10月1日至2018年12月31日,纳税人的工资、薪金所得,先行以每月收入额减除费用五千元以及专项扣除和依法确定的其他扣除后的余额为应纳税所得额,依照本决定第十六条的个人所得税税率表一(综合所得适用)按月换算后计算缴纳税款,并不再扣除附加减除费用;个体工商户的生产、经营所得,对企事业单位的承包经营、承租经营所得,先行依照本决定第十七条的个人所得税税率表二(经营所得适用)计算缴纳税款。
《全国人大修改<个人所得税法>新闻发布会》摘要:10月1日以后,发放工资的时候,各企业单位财务人员在扣缴个税时一定要记住,别忘了适用5000元新的费用标准和新的税率表,这样可以让我们的员工们享受到改革的红利。
实务理解:
2018年10月1日起至2018年12月31日,先将工资薪金所得基本减除费用标准提高到每月5000元,并按新的税率表计算纳税,不实行专项附加扣除。
2019年1月1日起,将劳务报酬、稿酬、特许权使用费等三项所得与工资薪金合并起来计算纳税,并实行专项附加扣除。
关于2018年10月-12月工资的计算,是指税款所属期是10月-12月,注意不是纳税申报时间点,说的再通俗一点:就是2018年11月报2018年10月的个税,适用5000元新的费用标准和新的税率表;2018年10月申报2018年9月的个税,还是适用3500元旧的费用标准和就的税率表。
(三)合理转化科研奖励进行筹划
如今,科研水平已成为培养创新人才,提升单位品牌和综合实力的重要标志。各单位纷纷推出SCI论文战略,奖励在科研方面表现突出的人才。税法规定,科研奖励与工资相同予以课税。所以,合理使用科研奖励不仅关系到科研工作的顺利开展,也关系到员工的税负。具体措施有:
(1)科研奖励继续用于课题研究,不直接发放现金。用所购实验材料和鉴定费、测试费等发票来报销,这样不仅弥补了科研经费的不足,还不会增加科研人员工资性收入,使此项补贴免于纳税。
(2)奖励费以课题组形式分拆应税所得,通过减少应税额和降低适用税率的方式减少税负。如王教授主持一项国家基金,课题组成员5人,年底应得科研奖励40000元,期间共支付实验材料费、测试化验费、燃料动力费、会议差旅费等24000元。对其纳税筹划有以下两种方法:
一、由王教授一人领取科研奖励之后分发其他成员,则王教授应纳税额=40000×30%-2755=9245元。
二、将科研奖励按5∶5的比例在课题组成员内分配,即项目负责人王教授20000元,其他成员每人20000÷4=5000元,则王教授的应纳税额=20000×25%-1055+(5000×20%-555)×4=5725元。
三、单位在科研项目专项资金中报销课题研究过程中产生的所有支出,24000元。之后再分发其余奖励,则王教授应纳税额=(40000-24000)×25%-1005=2995元。
四、由单位在科研项目专项资金中报销课题研究过程中产生的相关支出,24000元。补发科研奖励16000元,由学校按5∶5比例在课题组成员内分配,即王教授8000元,其他成员每人2000元,则王教授的应纳税额=8000×20%-555+(2000×10%-105)×4=1425元。
由此可见,方案四为最优方案,比方案一节税7820元。
(四)选择适用低税率进行筹划
劳务报酬所得虽与工资薪金同属纳税人的劳动报酬所得,但两者却各有不同,它们之间的差异主要体现在实际税收负担与税率形式上。区别二者的关键在于劳动者是否与用人单位签订劳动合同,双方是否存在雇佣与被雇佣的关系。劳务报酬所得适用20%、30%、40%的超额累进税率,工资薪金所得适用3%~45%的七级超额累进税率,当应税所得在55000元~80000元区间时,工薪所得适用税率低;超过80,000元,劳务所得适用税率低。
(五)利用捐赠抵减避税进行筹划
《中华人民共和国个人所得税法》第六条及实施条例第二十四条规定,个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害的地区、贫困地区的捐赠,只要捐赠额未超过其应纳税所得额30%的部分,就可从其应纳税所得额中扣除。另外,以个人名义向中华见义勇为基金会、中国红十字会、农村义务教育、公益性青少年活动场所、老年服务机构等对象进行捐赠可全额抵扣。因此,只要个人捐赠的方式、投向、额度符合法律规定,就可使这部分捐赠免于课税。该政策允许医务人员将自己对外捐赠的一部分改由税收来负担。捐赠时可以降低适用最高边际利率,减轻税收负担,达到节税目的。当捐赠额超过标准,需以一定比例在税前列支时,可考虑改变捐赠的所得来源或捐赠投向,增加捐赠次数或获得税前据实列支捐赠额的机会。当捐赠所得项目或捐赠投向有限或导致捐赠额不能在税前据实列支时,可在保证捐赠总额不变的前提下增加捐赠次数和税前列支的机会,根据捐赠限额的大小分次安排捐赠额,在最大限度抵免税款的同时履行社会义务。
(六)用好“三险一金”等扣减费用进行筹划
根据国家税务总局、财务部《关于基本养老金、基本医疗保险金、失业保险金、住房公积金有关个人所得税政策的通知》(财税[2006]10号),按照省级以上人民政府规定的比例提取并缴付的“三险一金”,不计入个人当期的工资薪金收入,免征个税。此外,由于根据上年度数据计算得到的公积金在本年度中按月扣减,不受本年度工资增长的影响,但工资增长部分少计的公积金允许在本年度末做一次性的补缴。那么在年末收入较多时,可通过此项公积金补缴,增加年末该月的个税税前可抵扣金额,从而减轻税负。单位或个人分别在不超过职工本人上年度月均工资12%的幅度内,实际缴存的住房公积金允许在应纳税所得额中扣除。但要注意的是,职工本人月均工资的3倍,超过此缴存基数和缴存比例上限部分要缴纳个人所得税。所以,单位要充分利用三险一金的免税政策,把握好公积金的缴存上限,最大限度地为员工减轻税负。
四、工资薪酬税务筹划时的注意事项
(一)合法性
依法纳税是光荣而神圣的使命,也是每个公民应尽的义务。税务筹划必须在法律许可的范围内进行。需要备案的避税处理必须到税务机关登记备案,否则触犯了法律,构成逃税罪,反而得不偿失。
(二)整体考虑
不能单一地为了节税而改变薪酬发放方式,要从大局出发,通盘考虑,在不损害员工基本利益,不改变员工积极性的前提下,才开始考虑避税操作,否则不但不能激励员工,也影响了节税效果。
(三)加强业务学习
从保护员工切身利益和为员工服务的角度考虑,财务部门应高度重视员工工资薪金所得税的税务筹划,认真学习相关税务政策,在税法所允许的范围内,充分、合理地利用各项税收优惠政策进行税务筹划,选择最佳税负方案,降低员工个人税负的支付成本,为员工争取最大的税后收益。
五、最新个税消息:
2018年8月31日,第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》,将个税免征额由3500元提高到5000元。
2018年11月报2018年10月的个税,适用5000元新的费用标准和新的税率表;2018年10月申报2018年9月的个税,还是适用3500元旧的费用标准和旧的税率表。
《全国人民代表大会常务委员会关于修改<中华人民共和国个人所得税法>的决定》(2018年8月31日第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议通过):自2018年10月1日至2018年12月31日,纳税人的工资、薪金所得,先行以每月收入额减除费用五千元以及专项扣除和依法确定的其他扣除后的余额为应纳税所得额,依照本决定第十六条的个人所得税税率表一(综合所得适用)按月换算后计算缴纳税款,并不再扣除附加减除费用;个体工商户的生产、经营所得,对企事业单位的承包经营、承租经营所得,先行依照本决定第十七条的个人所得税税率表二(经营所得适用)计算缴纳税款。
《全国人大修改<个人所得税法>新闻发布会》摘要:10月1日以后,发放工资的时候,各企业单位财务人员在扣缴个税时一定要记住,别忘了适用5000元新的费用标准和新的税率表,这样可以让我们的员工们享受到改革的红利。
实务理解:
2018年10月1日起至2018年12月31日,先将工资薪金所得基本减除费用标准提高到每月5000元,并按新的税率表计算纳税,不实行专项附加扣除。
2019年1月1日起,将劳务报酬、稿酬、特许权使用费等三项所得与工资薪金合并起来计算纳税,并实行专项附加扣除。
关于2018年10月-12月工资的计算,是指税款所属期是10月-12月,注意不是纳税申报时间点,说的再通俗一点:就是2018年11月报2018年10月的个税,适用5000元新的费用标准和新的税率表;2018年10月申报2018年9月的个税,还是适用3500元旧的费用标准和就的税率表。
(三)合理转化科研奖励进行筹划
如今,科研水平已成为培养创新人才,提升单位品牌和综合实力的重要标志。各单位纷纷推出SCI论文战略,奖励在科研方面表现突出的人才。税法规定,科研奖励与工资相同予以课税。所以,合理使用科研奖励不仅关系到科研工作的顺利开展,也关系到员工的税负。具体措施有:
(1)科研奖励继续用于课题研究,不直接发放现金。用所购实验材料和鉴定费、测试费等发票来报销,这样不仅弥补了科研经费的不足,还不会增加科研人员工资性收入,使此项补贴免于纳税。
(2)奖励费以课题组形式分拆应税所得,通过减少应税额和降低适用税率的方式减少税负。如王教授主持一项国家基金,课题组成员5人,年底应得科研奖励40000元,期间共支付实验材料费、测试化验费、燃料动力费、会议差旅费等24000元。对其纳税筹划有以下两种方法:
一、由王教授一人领取科研奖励之后分发其他成员,则王教授应纳税额=40000×30%-2755=9245元。
二、将科研奖励按5∶5的比例在课题组成员内分配,即项目负责人王教授20000元,其他成员每人20000÷4=5000元,则王教授的应纳税额=20000×25%-1055+(5000×20%-555)×4=5725元。
三、单位在科研项目专项资金中报销课题研究过程中产生的所有支出,24000元。之后再分发其余奖励,则王教授应纳税额=(40000-24000)×25%-1005=2995元。
四、由单位在科研项目专项资金中报销课题研究过程中产生的相关支出,24000元。补发科研奖励16000元,由学校按5∶5比例在课题组成员内分配,即王教授8000元,其他成员每人2000元,则王教授的应纳税额=8000×20%-555+(2000×10%-105)×4=1425元。
由此可见,方案四为最优方案,比方案一节税7820元。
(四)选择适用低税率进行筹划
劳务报酬所得虽与工资薪金同属纳税人的劳动报酬所得,但两者却各有不同,它们之间的差异主要体现在实际税收负担与税率形式上。区别二者的关键在于劳动者是否与用人单位签订劳动合同,双方是否存在雇佣与被雇佣的关系。劳务报酬所得适用20%、30%、40%的超额累进税率,工资薪金所得适用3%~45%的七级超额累进税率,当应税所得在55000元~80000元区间时,工薪所得适用税率低;超过80,000元,劳务所得适用税率低。
(五)利用捐赠抵减避税进行筹划
《中华人民共和国个人所得税法》第六条及实施条例第二十四条规定,个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害的地区、贫困地区的捐赠,只要捐赠额未超过其应纳税所得额30%的部分,就可从其应纳税所得额中扣除。另外,以个人名义向中华见义勇为基金会、中国红十字会、农村义务教育、公益性青少年活动场所、老年服务机构等对象进行捐赠可全额抵扣。因此,只要个人捐赠的方式、投向、额度符合法律规定,就可使这部分捐赠免于课税。该政策允许医务人员将自己对外捐赠的一部分改由税收来负担。捐赠时可以降低适用最高边际利率,减轻税收负担,达到节税目的。当捐赠额超过标准,需以一定比例在税前列支时,可考虑改变捐赠的所得来源或捐赠投向,增加捐赠次数或获得税前据实列支捐赠额的机会。当捐赠所得项目或捐赠投向有限或导致捐赠额不能在税前据实列支时,可在保证捐赠总额不变的前提下增加捐赠次数和税前列支的机会,根据捐赠限额的大小分次安排捐赠额,在最大限度抵免税款的同时履行社会义务。
(六)用好“三险一金”等扣减费用进行筹划
根据国家税务总局、财务部《关于基本养老金、基本医疗保险金、失业保险金、住房公积金有关个人所得税政策的通知》(财税[2006]10号),按照省级以上人民政府规定的比例提取并缴付的“三险一金”,不计入个人当期的工资薪金收入,免征个税。此外,由于根据上年度数据计算得到的公积金在本年度中按月扣减,不受本年度工资增长的影响,但工资增长部分少计的公积金允许在本年度末做一次性的补缴。那么在年末收入较多时,可通过此项公积金补缴,增加年末该月的个税税前可抵扣金额,从而减轻税负。单位或个人分别在不超过职工本人上年度月均工资12%的幅度内,实际缴存的住房公积金允许在应纳税所得额中扣除。但要注意的是,职工本人月均工资的3倍,超过此缴存基数和缴存比例上限部分要缴纳个人所得税。所以,单位要充分利用三险一金的免税政策,把握好公积金的缴存上限,最大限度地为员工减轻税负。
四、工资薪酬税务筹划时的注意事项
(一)合法性
依法纳税是光荣而神圣的使命,也是每个公民应尽的义务。税务筹划必须在法律许可的范围内进行。需要备案的避税处理必须到税务机关登记备案,否则触犯了法律,构成逃税罪,反而得不偿失。
(二)整体考虑
不能单一地为了节税而改变薪酬发放方式,要从大局出发,通盘考虑,在不损害员工基本利益,不改变员工积极性的前提下,才开始考虑避税操作,否则不但不能激励员工,也影响了节税效果。
(三)加强业务学习
从保护员工切身利益和为员工服务的角度考虑,财务部门应高度重视员工工资薪金所得税的税务筹划,认真学习相关税务政策,在税法所允许的范围内,充分、合理地利用各项税收优惠政策进行税务筹划,选择最佳税负方案,降低员工个人税负的支付成本,为员工争取最大的税后收益。
五、最新个税消息:
2018年8月31日,第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》,将个税免征额由3500元提高到5000元。
2018年11月报2018年10月的个税,适用5000元新的费用标准和新的税率表;2018年10月申报2018年9月的个税,还是适用3500元旧的费用标准和旧的税率表。
《全国人民代表大会常务委员会关于修改<中华人民共和国个人所得税法>的决定》(2018年8月31日第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议通过):自2018年10月1日至2018年12月31日,纳税人的工资、薪金所得,先行以每月收入额减除费用五千元以及专项扣除和依法确定的其他扣除后的余额为应纳税所得额,依照本决定第十六条的个人所得税税率表一(综合所得适用)按月换算后计算缴纳税款,并不再扣除附加减除费用;个体工商户的生产、经营所得,对企事业单位的承包经营、承租经营所得,先行依照本决定第十七条的个人所得税税率表二(经营所得适用)计算缴纳税款。
《全国人大修改<个人所得税法>新闻发布会》摘要:10月1日以后,发放工资的时候,各企业单位财务人员在扣缴个税时一定要记住,别忘了适用5000元新的费用标准和新的税率表,这样可以让我们的员工们享受到改革的红利。
实务理解:
2018年10月1日起至2018年12月31日,先将工资薪金所得基本减除费用标准提高到每月5000元,并按新的税率表计算纳税,不实行专项附加扣除。
2019年1月1日起,将劳务报酬、稿酬、特许权使用费等三项所得与工资薪金合并起来计算纳税,并实行专项附加扣除。
关于2018年10月-12月工资的计算,是指税款所属期是10月-12月,注意不是纳税申报时间点,说的再通俗一点:就是2018年11月报2018年10月的个税,适用5000元新的费用标准和新的税率表;2018年10月申报2018年9月的个税,还是适用3500元旧的费用标准和就的税率表。
(三)合理转化科研奖励进行筹划
如今,科研水平已成为培养创新人才,提升单位品牌和综合实力的重要标志。各单位纷纷推出SCI论文战略,奖励在科研方面表现突出的人才。税法规定,科研奖励与工资相同予以课税。所以,合理使用科研奖励不仅关系到科研工作的顺利开展,也关系到员工的税负。具体措施有:
(1)科研奖励继续用于课题研究,不直接发放现金。用所购实验材料和鉴定费、测试费等发票来报销,这样不仅弥补了科研经费的不足,还不会增加科研人员工资性收入,使此项补贴免于纳税。
(2)奖励费以课题组形式分拆应税所得,通过减少应税额和降低适用税率的方式减少税负。如王教授主持一项国家基金,课题组成员5人,年底应得科研奖励40000元,期间共支付实验材料费、测试化验费、燃料动力费、会议差旅费等24000元。对其纳税筹划有以下两种方法:
一、由王教授一人领取科研奖励之后分发其他成员,则王教授应纳税额=40000×30%-2755=9245元。
二、将科研奖励按5∶5的比例在课题组成员内分配,即项目负责人王教授20000元,其他成员每人20000÷4=5000元,则王教授的应纳税额=20000×25%-1055+(5000×20%-555)×4=5725元。
三、单位在科研项目专项资金中报销课题研究过程中产生的所有支出,24000元。之后再分发其余奖励,则王教授应纳税额=(40000-24000)×25%-1005=2995元。
四、由单位在科研项目专项资金中报销课题研究过程中产生的相关支出,24000元。补发科研奖励16000元,由学校按5∶5比例在课题组成员内分配,即王教授8000元,其他成员每人2000元,则王教授的应纳税额=8000×20%-555+(2000×10%-105)×4=1425元。
由此可见,方案四为最优方案,比方案一节税7820元。
(四)选择适用低税率进行筹划
劳务报酬所得虽与工资薪金同属纳税人的劳动报酬所得,但两者却各有不同,它们之间的差异主要体现在实际税收负担与税率形式上。区别二者的关键在于劳动者是否与用人单位签订劳动合同,双方是否存在雇佣与被雇佣的关系。劳务报酬所得适用20%、30%、40%的超额累进税率,工资薪金所得适用3%~45%的七级超额累进税率,当应税所得在55000元~80000元区间时,工薪所得适用税率低;超过80,000元,劳务所得适用税率低。
(五)利用捐赠抵减避税进行筹划
《中华人民共和国个人所得税法》第六条及实施条例第二十四条规定,个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害的地区、贫困地区的捐赠,只要捐赠额未超过其应纳税所得额30%的部分,就可从其应纳税所得额中扣除。另外,以个人名义向中华见义勇为基金会、中国红十字会、农村义务教育、公益性青少年活动场所、老年服务机构等对象进行捐赠可全额抵扣。因此,只要个人捐赠的方式、投向、额度符合法律规定,就可使这部分捐赠免于课税。该政策允许医务人员将自己对外捐赠的一部分改由税收来负担。捐赠时可以降低适用最高边际利率,减轻税收负担,达到节税目的。当捐赠额超过标准,需以一定比例在税前列支时,可考虑改变捐赠的所得来源或捐赠投向,增加捐赠次数或获得税前据实列支捐赠额的机会。当捐赠所得项目或捐赠投向有限或导致捐赠额不能在税前据实列支时,可在保证捐赠总额不变的前提下增加捐赠次数和税前列支的机会,根据捐赠限额的大小分次安排捐赠额,在最大限度抵免税款的同时履行社会义务。
(六)用好“三险一金”等扣减费用进行筹划
根据国家税务总局、财务部《关于基本养老金、基本医疗保险金、失业保险金、住房公积金有关个人所得税政策的通知》(财税[2006]10号),按照省级以上人民政府规定的比例提取并缴付的“三险一金”,不计入个人当期的工资薪金收入,免征个税。此外,由于根据上年度数据计算得到的公积金在本年度中按月扣减,不受本年度工资增长的影响,但工资增长部分少计的公积金允许在本年度末做一次性的补缴。那么在年末收入较多时,可通过此项公积金补缴,增加年末该月的个税税前可抵扣金额,从而减轻税负。单位或个人分别在不超过职工本人上年度月均工资12%的幅度内,实际缴存的住房公积金允许在应纳税所得额中扣除。但要注意的是,职工本人月均工资的3倍,超过此缴存基数和缴存比例上限部分要缴纳个人所得税。所以,单位要充分利用三险一金的免税政策,把握好公积金的缴存上限,最大限度地为员工减轻税负。
四、工资薪酬税务筹划时的注意事项
(一)合法性
依法纳税是光荣而神圣的使命,也是每个公民应尽的义务。税务筹划必须在法律许可的范围内进行。需要备案的避税处理必须到税务机关登记备案,否则触犯了法律,构成逃税罪,反而得不偿失。
(二)整体考虑
不能单一地为了节税而改变薪酬发放方式,要从大局出发,通盘考虑,在不损害员工基本利益,不改变员工积极性的前提下,才开始考虑避税操作,否则不但不能激励员工,也影响了节税效果。
(三)加强业务学习
从保护员工切身利益和为员工服务的角度考虑,财务部门应高度重视员工工资薪金所得税的税务筹划,认真学习相关税务政策,在税法所允许的范围内,充分、合理地利用各项税收优惠政策进行税务筹划,选择最佳税负方案,降低员工个人税负的支付成本,为员工争取最大的税后收益。
五、最新个税消息:
2018年8月31日,第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》,将个税免征额由3500元提高到5000元。
2018年11月报2018年10月的个税,适用5000元新的费用标准和新的税率表;2018年10月申报2018年9月的个税,还是适用3500元旧的费用标准和旧的税率表。
《全国人民代表大会常务委员会关于修改<中华人民共和国个人所得税法>的决定》(2018年8月31日第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议通过):自2018年10月1日至2018年12月31日,纳税人的工资、薪金所得,先行以每月收入额减除费用五千元以及专项扣除和依法确定的其他扣除后的余额为应纳税所得额,依照本决定第十六条的个人所得税税率表一(综合所得适用)按月换算后计算缴纳税款,并不再扣除附加减除费用;个体工商户的生产、经营所得,对企事业单位的承包经营、承租经营所得,先行依照本决定第十七条的个人所得税税率表二(经营所得适用)计算缴纳税款。
《全国人大修改<个人所得税法>新闻发布会》摘要:10月1日以后,发放工资的时候,各企业单位财务人员在扣缴个税时一定要记住,别忘了适用5000元新的费用标准和新的税率表,这样可以让我们的员工们享受到改革的红利。
实务理解:
2018年10月1日起至2018年12月31日,先将工资薪金所得基本减除费用标准提高到每月5000元,并按新的税率表计算纳税,不实行专项附加扣除。
2019年1月1日起,将劳务报酬、稿酬、特许权使用费等三项所得与工资薪金合并起来计算纳税,并实行专项附加扣除。
关于2018年10月-12月工资的计算,是指税款所属期是10月-12月,注意不是纳税申报时间点,说的再通俗一点:就是2018年11月报2018年10月的个税,适用5000元新的费用标准和新的税率表;2018年10月申报2018年9月的个税,还是适用3500元旧的费用标准和就的税率表。
(三)合理转化科研奖励进行筹划
如今,科研水平已成为培养创新人才,提升单位品牌和综合实力的重要标志。各单位纷纷推出SCI论文战略,奖励在科研方面表现突出的人才。税法规定,科研奖励与工资相同予以课税。所以,合理使用科研奖励不仅关系到科研工作的顺利开展,也关系到员工的税负。具体措施有:
(1)科研奖励继续用于课题研究,不直接发放现金。用所购实验材料和鉴定费、测试费等发票来报销,这样不仅弥补了科研经费的不足,还不会增加科研人员工资性收入,使此项补贴免于纳税。
(2)奖励费以课题组形式分拆应税所得,通过减少应税额和降低适用税率的方式减少税负。如王教授主持一项国家基金,课题组成员5人,年底应得科研奖励40000元,期间共支付实验材料费、测试化验费、燃料动力费、会议差旅费等24000元。对其纳税筹划有以下两种方法:
一、由王教授一人领取科研奖励之后分发其他成员,则王教授应纳税额=40000×30%-2755=9245元。
二、将科研奖励按5∶5的比例在课题组成员内分配,即项目负责人王教授20000元,其他成员每人20000÷4=5000元,则王教授的应纳税额=20000×25%-1055+(5000×20%-555)×4=5725元。
三、单位在科研项目专项资金中报销课题研究过程中产生的所有支出,24000元。之后再分发其余奖励,则王教授应纳税额=(40000-24000)×25%-1005=2995元。
四、由单位在科研项目专项资金中报销课题研究过程中产生的相关支出,24000元。补发科研奖励16000元,由学校按5∶5比例在课题组成员内分配,即王教授8000元,其他成员每人2000元,则王教授的应纳税额=8000×20%-555+(2000×10%-105)×4=1425元。
由此可见,方案四为最优方案,比方案一节税7820元。
(四)选择适用低税率进行筹划
劳务报酬所得虽与工资薪金同属纳税人的劳动报酬所得,但两者却各有不同,它们之间的差异主要体现在实际税收负担与税率形式上。区别二者的关键在于劳动者是否与用人单位签订劳动合同,双方是否存在雇佣与被雇佣的关系。劳务报酬所得适用20%、30%、40%的超额累进税率,工资薪金所得适用3%~45%的七级超额累进税率,当应税所得在55000元~80000元区间时,工薪所得适用税率低;超过80,000元,劳务所得适用税率低。
(五)利用捐赠抵减避税进行筹划
《中华人民共和国个人所得税法》第六条及实施条例第二十四条规定,个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害的地区、贫困地区的捐赠,只要捐赠额未超过其应纳税所得额30%的部分,就可从其应纳税所得额中扣除。另外,以个人名义向中华见义勇为基金会、中国红十字会、农村义务教育、公益性青少年活动场所、老年服务机构等对象进行捐赠可全额抵扣。因此,只要个人捐赠的方式、投向、额度符合法律规定,就可使这部分捐赠免于课税。该政策允许医务人员将自己对外捐赠的一部分改由税收来负担。捐赠时可以降低适用最高边际利率,减轻税收负担,达到节税目的。当捐赠额超过标准,需以一定比例在税前列支时,可考虑改变捐赠的所得来源或捐赠投向,增加捐赠次数或获得税前据实列支捐赠额的机会。当捐赠所得项目或捐赠投向有限或导致捐赠额不能在税前据实列支时,可在保证捐赠总额不变的前提下增加捐赠次数和税前列支的机会,根据捐赠限额的大小分次安排捐赠额,在最大限度抵免税款的同时履行社会义务。
(六)用好“三险一金”等扣减费用进行筹划
根据国家税务总局、财务部《关于基本养老金、基本医疗保险金、失业保险金、住房公积金有关个人所得税政策的通知》(财税[2006]10号),按照省级以上人民政府规定的比例提取并缴付的“三险一金”,不计入个人当期的工资薪金收入,免征个税。此外,由于根据上年度数据计算得到的公积金在本年度中按月扣减,不受本年度工资增长的影响,但工资增长部分少计的公积金允许在本年度末做一次性的补缴。那么在年末收入较多时,可通过此项公积金补缴,增加年末该月的个税税前可抵扣金额,从而减轻税负。单位或个人分别在不超过职工本人上年度月均工资12%的幅度内,实际缴存的住房公积金允许在应纳税所得额中扣除。但要注意的是,职工本人月均工资的3倍,超过此缴存基数和缴存比例上限部分要缴纳个人所得税。所以,单位要充分利用三险一金的免税政策,把握好公积金的缴存上限,最大限度地为员工减轻税负。
四、工资薪酬税务筹划时的注意事项
(一)合法性
依法纳税是光荣而神圣的使命,也是每个公民应尽的义务。税务筹划必须在法律许可的范围内进行。需要备案的避税处理必须到税务机关登记备案,否则触犯了法律,构成逃税罪,反而得不偿失。
(二)整体考虑
不能单一地为了节税而改变薪酬发放方式,要从大局出发,通盘考虑,在不损害员工基本利益,不改变员工积极性的前提下,才开始考虑避税操作,否则不但不能激励员工,也影响了节税效果。
(三)加强业务学习
从保护员工切身利益和为员工服务的角度考虑,财务部门应高度重视员工工资薪金所得税的税务筹划,认真学习相关税务政策,在税法所允许的范围内,充分、合理地利用各项税收优惠政策进行税务筹划,选择最佳税负方案,降低员工个人税负的支付成本,为员工争取最大的税后收益。
五、最新个税消息:
2018年8月31日,第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》,将个税免征额由3500元提高到5000元。
2018年11月报2018年10月的个税,适用5000元新的费用标准和新的税率表;2018年10月申报2018年9月的个税,还是适用3500元旧的费用标准和旧的税率表。
《全国人民代表大会常务委员会关于修改<中华人民共和国个人所得税法>的决定》(2018年8月31日第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议通过):自2018年10月1日至2018年12月31日,纳税人的工资、薪金所得,先行以每月收入额减除费用五千元以及专项扣除和依法确定的其他扣除后的余额为应纳税所得额,依照本决定第十六条的个人所得税税率表一(综合所得适用)按月换算后计算缴纳税款,并不再扣除附加减除费用;个体工商户的生产、经营所得,对企事业单位的承包经营、承租经营所得,先行依照本决定第十七条的个人所得税税率表二(经营所得适用)计算缴纳税款。
《全国人大修改<个人所得税法>新闻发布会》摘要:10月1日以后,发放工资的时候,各企业单位财务人员在扣缴个税时一定要记住,别忘了适用5000元新的费用标准和新的税率表,这样可以让我们的员工们享受到改革的红利。
实务理解:
2018年10月1日起至2018年12月31日,先将工资薪金所得基本减除费用标准提高到每月5000元,并按新的税率表计算纳税,不实行专项附加扣除。
2019年1月1日起,将劳务报酬、稿酬、特许权使用费等三项所得与工资薪金合并起来计算纳税,并实行专项附加扣除。
关于2018年10月-12月工资的计算,是指税款所属期是10月-12月,注意不是纳税申报时间点,说的再通俗一点:就是2018年11月报2018年10月的个税,适用5000元新的费用标准和新的税率表;2018年10月申报2018年9月的个税,还是适用3500元旧的费用标准和就的税率表。

射洪方与圆教育
——会计培训中心
咨询电话 : 137 9575 7941
1.会计培训:
职称考证(初级、中级)、 实账报税、
出纳、 用友.金蝶等财务软件操作;
2.代理:
记账、 公司注册、 注销等;
3.会计继续教育;
4.会计学习交流。

热门文章

发表评论

邮箱地址不会被公开。 必填项已用*标注